Esitäytetty veroilmoitus

Mitä yrittäjän on tiedettävä esitäytetystä veroilmoituksesta?

Myös yrittäjä saa esitäytetyn veroilmoituksen. Esitäytetty veroilmoitus on palautettava viimeistään esitäytettyyn veroilmoitukseen merkittynä päivänä, jos siihen on korjattavaa tai lisättävää.

Osakeyhtiön osakkaat ja kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiehet saavat esitäytetyn veroilmoituksen huhtikuussa.

Kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiesten esitäytetyn veroilmoituksen verotuspäätöksessä ei ole huomioitu tulo-osuutta yhtiöstä. Tämä johtuu siitä, ettei yhtiön verotusta verovuodelta 2007 ole vielä tehty. Kommandiittiyhtiöiden ja avoimien yhtiöiden verovuoden 2007 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä oli 3.4.2008.

Yhtiömiehen esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosaan on merkitty tiedot yhtiömiehen osuuksista yhtiöön. Jos tiedoissa on virheitä tai puutteita, yhtiömiehen on ilmoitettava oikeat tiedot ilmoitusosan lisätiedoissa.

Milloin ammatin- ja liikkeenharjoittaja palauttaa veroilmoituksen?

Ammatin- ja liikkeenharjoittajat saavat esitäytetyn veroilmoituksen joko maalis- tai huhtikuussa.

Ammatin- ja liikkeenharjoittajien elinkeinotoiminnasta annettavan veroilmoituksen (lomake 5) viimeiseksi palautuspäiväksi on määrätty yleensä 3.4.2008. Palautuspäiväksi on voitu määrätä myös 8.5. tai 15.5.2008.

Ammatin- ja liikkeenharjoittajilla esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on sama päivä kuin lomakkeen 5 viimeinen palautuspäivä. Esitäytettyä veroilmoitusta ei tarvitse kuitenkaan palauttaa, jos siihen ei ole lisättävää tai korjattavaa. Lomake 5 on aina palautettava.

Niissä esitäytetyissä veroilmoituksissa, joissa viimeinen palautuspäivä oli 3.4.2008, ei ole laskettu valmiiksi verotuksen lopputulosta.

Osingoista täytettävä tarvittaessa liitelomake 13

Esitäytetyllä veroilmoituksella on valmiiksi merkittynä osingot, jotka osinkoa jakava yhtiö on ilmoittanut verottajalle. Osinko on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle vähentämättä siitä verovapaata osuutta.

Jos osinkoa on saatu sellaisesta muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä, josta on nostettu osakaslainaa tai jonka varoihin kuuluva asunto on ollut omassa tai perheen käytössä, on tarvittaessa täytettävä liitelomake 13. Lomakkeella 13 ilmoitettavia tietoja tarvitaan, kun lasketaan, mikä osuus saaduista osingoista on verovapaata tuloa ja mikä osuus veronalaista tuloa.

Osakaslainan määrä on ilmoitettava, jos osakaslainaa oli silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2006 päättyi ja omistus yksin tai perheenjäsenten kanssa oli samana ajankohtana vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja aikaisintaan vuonna 1990 syntynyttä lasta. Lomakkeella 13 ilmoitetaan lainan määrä sinä päivänä, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2006 päättyi.

Osakeyhtiön omistaman asunnon arvo on ilmoitettava, jos osakeyhtiö omisti asunnon silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2006 päättyi, ja asunto on ollut omassa tai perheen käytössä vuonna 2007.

Asunto on ilmoitettava kuitenkin vain silloin, kun kyse on osakkaasta, jota ei eläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana. Tällainen osakas on yleensä vakuutettu YEL:n mukaan.

Lomakkeella 13 ilmoitetaan asunnon arvona se määrä, jota käytettiin laskettaessa osakeyhtiön nettovarallisuutta verovuodelta 2006.

Lomakkeelle 13 merkitään osakaslainan tai asunnon lisäksi myös osinkoa jakaneen yhtiön nimi, Y-tunnus, päivä, josta lähtien osinko on ollut nostettavissa, omistettujen osakkeiden lukumäärä osingonjakohetkellä sekä osingon määrä.

Osakaslainat pääomatuloa

Jos osakeyhtiöstä on nostettu vuonna 2007 osakaslainaa ja laina oli takaisin maksamatta vuoden 2007 lopussa, nostettu osakaslaina ilmoitetaan ilmoitusosassa pääomatulojen ryhmässä kohdassa 4.4 Osakaslainat.

Jos vuonna 2007 on maksettu takaisin sellaista tuloksi luettua osakaslainaa, joka on nostettu aikaisintaan vuonna 2002 ja viimeistään vuonna 2006, takaisin maksettu määrä ilmoitetaan ilmoitusosassa pääomatuloista tehtävien vähennysten ryhmässä kohdassa 7.2 Takaisin maksetut osakaslainat.

Jos esitäytetyllä veroilmoituksella oleva tieto nostetun tai takaisin maksetun osakaslainan määrästä ei pidä paikkaansa, tieto korjataan ja lisätiedoissa ilmoitetaan lainanantajan nimi,

Y-tunnus ja nostetun lainan määrä tai takaisin maksetun lainan määrä ja vuosi tai vuodet, jonka tulona osakaslaina on verotettu.

Osakkeiden hankintalainojen korot ilmoitetaan erikseen

Korot lainasta, jonka yrittäjäosakas on ottanut oman yhtiönsä osakkeiden hankintaan, merkitään esitäytetyllä veroilmoituksella kohtaan 7.7 Yrittäjäosakkaan osakkeiden hankintavelan korot.

Yrittäjäosakkaalla tarkoitetaan osakasta, jota ei eläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana. Tällainen osakas on yleensä vakuutettu YEL:n mukaan.

Yrittäjäosakkaan osakkeiden hankintaan käytetyn velan korot merkitään erikseen veroilmoitukseen, koska niistä johtuvaan alijäämähyvitykseen ei sovelleta alijäämähyvityksen enimmäismäärää verovuosina 2005 - 2009.

Jos esitäytetty tieto koroista on virheellinen, tieto korjataan ja lisätiedoissa ilmoitetaan velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus sekä sen osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka osakkeiden hankintaan velka kohdistuu.

Jos velan käyttötarkoitus on merkitty erittelyosaan väärin, oikea käyttötarkoitus ilmoitetaan ilmoitusosan lisätiedoissa. Lisäksi lisätiedoissa ilmoitetaan luoton tunnus, osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus.

Yhtiöosuuden hankintalainan korko tulonhankkimisvelan korkoa

Avoimen yhtiön yhtiömiehen tai kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuuden hankintaan käytetyn velan korko merkitään esitäytetyllä veroilmoituksella kohtaan 7.6 Tulonhankkimisvelan korot.

Jos esitäytetty tieto koroista on virheellinen, tieto korjataan ja lisätiedoissa ilmoitetaan velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus sekä sen yhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka yhtiöosuuden hankintaan velka kohdistuu.

Jos velan käyttötarkoitus on merkitty erittelyosaan väärin, oikea käyttötarkoitus ilmoitetaan ilmoitusosan lisätiedoissa. Lisäksi lisätiedoissa ilmoitetaan luoton tunnus, avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön nimi ja Y-tunnus.

Yhtiöosuuden hankintaan otetun lainan korko vähennetään yhtiömiehen tulona verotettavasta osuudesta yhtiön elinkeinotulosta ennen sen jakamista ansio- ja pääomatuloksi.

Ammatin- ja liikkeenharjoittajien eläkevakuutusmaksut

Ammatin- tai liikkeenharjoittaja voi veroilmoitusta täyttäessään valita, vähentääkö hän YEL-vakuutusmaksunsa elinkeinotoiminnan kuluna vai puhtaasta ansiotulostaan tehtävänä vähennyksenä.

Jos YEL-vakuutusmaksut on kirjattu kuluksi kirjanpitoon, mutta niitä ei haluta vähentää elinkeinotoiminnan kuluna, vakuutusmaksut merkitään lomakkeelle 5 vähennyskelvottomiksi kuluiksi. Lisäksi maksut merkitään esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosan etusivulle kohtaan 3.2 Pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut ja ilmoitusosan lisätiedoissa ilmoitetaan vakuutusyhtiön nimi ja maksujen määrä.

Ammatin- tai liikkeenharjoittajan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan kuluina, vaan ne vähennetään esitäytetyllä veroilmoituksella.

Marjo Salin
kirjanpidon asiantuntija
Veronmaksajat