Esitäytetty veroilmoitus

Pääomatulot: Voittoa vai tappiota?

Ilmoitusosan yhteenvedon lisäksi luovutusvoitot ja -tappiot ilmoitetaan erikseen lomakkeilla 9 ja 9A. Vuokratulot selvitetään lisäksi lomakkeella 7.

Vuokratulojen, luovutusvoittojen ja korkokulujen ja osinkotulojen ilmoittamista käsitellään omissa ohjeissaan.

Pääomatulojenkin osalta tulee tarkastaa, että esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosan ja erittelyosan tiedot vastaavat todellisia tulo- ja vähennystietoja. Esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosassa on erikseen eriteltynä kaikki ilmoitusosassa mainitut tulot ja vähennykset. Mikäli jokin tulo tai vähennys ei ilmene erittelyosassa, ei sitä siten ole esitäytetyllä veroilmoituksella verotettu tulona tai vähennetty menona.

Esitäytetyltä veroilmoitukselta puuttuvat tulot ja vähennykset tulee siten lisätä veroilmoituksen ilmoitusosaan. Luovutusvoittojen osalta veroilmoituksen erittelyosassa ilmenevistä esitäytetyistä tiedoista katso erikseen tämän lehden artikkeli luovutusvoitoista.

Verohallituksen päätöksen perusteella suorituksen maksajan tulee ilmoittaa esimerkiksi sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksetut tuotot ja maksetut jälkimarkkinahyvitykset suoraan verottajalle. Vastaavasti sijoituspalveluyrityksen tulee ilmoittaa verottajalle mm. perityt omaisuudenhoitomaksut. Mikäli nämä tulo- ja vähennystiedot jostakin syystä puuttuisivat esitäytetyltä veroilmoitukselta, tulee ne lisätä veroilmoituksen ilmoitusosaan ja veroilmoituslomake palauttaa.

Korjattavien ja täydennettävien tietojen osalta verotoimistoon palautetaan vain veroilmoituslomakkeen ilmoitusosa ja mahdolliset liitelomakkeet. Kaikki tositteet tuloista ja menoista tulee säilyttää itsellä. Tositteiden säilyttämistä ja muistiinpanojen pitämistä on käsitelty erikseen jutussa Veroilmoituksen tarkistaminen kannattaa.

4.4 Osakaslainat

Osakeyhtiöstä vuoden 2007 aikana otettu laina on lainansaajan pääomatuloa, mikäli lainaa ei ole maksettu yhtiölle takaisin vuoden loppuun mennessä.

Edellytyksenä on, että lainansaaja omistaa yksin tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa suoraan tai välillisesti vähintään kymmenen prosenttia lainan myöntäneen yhtiön osakkeista tai osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Välillinen omistus toisen yhtiön kautta rinnastetaan suoraan omistukseen. Omistusosuus ja lainan määrä on ilmoitettava 31. joulukuuta 2007 mukaisena.

Osakaslainasta tulee täyttää lomake 13 ja sille tulevat tiedot siirretään veroilmoituksen kohtaan 4.4. Lomake 13 palautetaan veroilmoituslomakkeen ilmoitusosan mukana verotoimistoon.   

4.5.  Muut pääomatulot

Jos pääomatulo ei kuulu esitäytetyn veroilmoituslomakkeen kohtaan 4.1., 4.2., 4.3., tai 4.4., 11.2., se merkitään kohtaan 4.5.

Tässä kohdassa ilmoitettavia tuloja ovat mm. korkotulot (ei kuitenkaan korkotulon lähdeveron alaiset tulot), sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksettu vuotuinen tuotto, henkivakuutuksen tuotto, pääomatulona verotettavat vapaaehtoisen eläkevakuutuksen eläkkeet, maa-ainesten myyntitulot ja valuuttakurssivoitot. 

Näiden tulojen osalta tulee tarkastaa, että esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosassa ja erittelyosassa mainitut tulot vastaavat saatuja tuloja.

Kohdassa 4.5 ilmoitetaan esimerkiksi omalle lapselle tai yhtiölle annetusta lainasta saadut korkotulot. Tähän kohtaan kuuluvat myös kauppahintasaatavasta tai lunastuskorvauksesta saadut korot ja viivästyskorot. Korko on veronalaista pääomatuloa, vaikka itse pääsuoritus ei sitä olisi.

500 euroa ylittävä osa valuuttakurssivoitosta ilmoitetaan tässä kohdassa. Jos kurssivoitto liittyy tulonhankkimistoimintaan, kuten esimerkiksi sijoittamiseen, se ilmoitetaan kokonaisuudessaan. Kurssivoitto on sen vuoden tuloa, jona valuutta vaihdetaan Suomen rahaksi.

Jos olet maksanut takaajana velan korkoa ja saanut vähentää sen omassa verotuksessasi, sinun on ilmoitettava tässä kohdassa tulona se hyvitys, jonka varsinainen velallinen on kyennyt sinulle korvaamaan koroista vuonna 2007. Maksamastasi pääomasta saamasi hyvitys ei ole veronalaista tuloa.

Muut kuin elinkeinonharjoittajat ilmoittavat maa-ainesten myyntitulon kohdassa 4.5. Jos myyntitulosta on maksettu arvonlisävero, myynnit ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa.

Kuolinpesät ja yksin metsää omistavat metsänomistajat voivat ilmoittaa vähäiset puunmyyntitulot kohdassa 4.5.

11.2. Ulkomaan pääomatulot

Tässä kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi ulkomaan osinkotulot, osuuspääoman korot, vuokratulot, luovutusvoitot ja sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksetut tuotot.

Kunkin tulon osalta tulee varmistua, että onko kyseessä sellainen tulo, josta joudutaan maksamaan Suomeen veroa. Suomi on laatinut verosopimuksen useiden valtioiden kanssa, joissa sopimuksissa verotusoikeus on jaettu tulon lähdevaltion ja tulon saajan asuinvaltion kesken. Mikäli tulo verotetaan Suomessa, hyvitetään ulkomailla maksettu vero usein Suomessa. Tällöin veroilmoitukseen tulee liittää selvitys ulkomailla maksetusta verosta.

Tuomo Lindholm
lakimies
Veronmaksajat