Esitäytetty veroilmoitus

Muut tulonhankkimiskulut

Palkkatulojen hankkimisesta aiheutuneet menot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia.

Verottaja vähentää ilman eri selvitystä palkkatulosta viran puolesta 620 euroa, kuitenkin enintään vuotuisen palkkatulon määrän. Kustannusten selvittämiseksi ei siis kannata nähdä vaivaa, jos todelliset tulonhankkimiskulusi eivät ylitä 620 euroa.

Vaatimiesi kulujen liittyminen tulon hankintaan on perusteltava. Alla on esimerkkejä yleisimmistä kuluista.

Työhuonevähennys sekä työvaatteet

Jos päätointa tai sivutuloja varten on erillinen työtila, siitä aiheutuvat todelliset kulut voidaan vähentää.

Jos henkilö työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, vähennys myönnetään käytännössä verohallituksen yhtenäistämisohjeiden mukaisena seuraavasti: pääansiotulojen hankkimisessa käytettävästä työhuoneesta 680 euroa/vuosi; osapäiväisesti pääansiotulojen tai huomattavien sivutulojen hankkimisessa käytettävästä työhuoneesta 340 euroa/vuosi; sekä satunnaisten sivutulojen hankkimisessa käytettävästä työhuoneesta 170 euroa/vuosi.

Työvaatteet ovat vähennyskelpoisia, jos työ edellyttää esimerkiksi suojavaatteita tai vaatteet likaantuvat työn vuoksi tavanomaista enemmän tai jos työvaatteita ei voi käyttää vapaa-ajalla (esimerkiksi univormu).

Vähennys atk-laitteista

Jos sinun on työtehtävien takia hankittava kotiisi atk-laite, voit vähentää sen hankintahinnan työkäyttöä vastaavalta osin. Alle 1 000 euroa maksanut laite vähennetään kerralla ja sitä kalliimmat ja yli kolme vuotta käytettävät laitteet vuotuisina poistoina.

Jos voit esittää selvitystä atk-laitteen käytöstä työtehtäviin, saat vähentää hankintahinnasta puolet. Jos laitteen pääasiallinen käyttö liittyy tulonhankintaan, on koko hankintameno vähennyskelpoinen. Vähäinen yksityiskäyttö ei silloin vaikuta vähennykseen.

Esimerkki: Poisto

Atk-laitteen ostohinta on 2 500 euroa. Työnantajan todistuksen mukaan työntekijä tarvitsee kotitie-tokonetta työtehtäviensä suorittamiseen satunnaisesti. Vähennyskelpoista on silloin puolet hankin-tahinnasta eli 1 250 euroa. Ensimmäisenä vuonna poisto on 0,25 * 1 250 e = 312,50 e. Toisena vuonna poisto on jäljellä olevasta 937,50 eurosta (1 250 - 312,50) 25 % eli 234,38 euroa jne.

Koulutuksen kustannukset

Voit vähentää ammattitaidon ylläpitämiseksi ja täydentämiseksi tarpeellisen lisäkoulutuksen kustannukset. Vähennyskelpoisia kustannuksia ovat mm. kurssimaksu, materiaali-, matka- ja majoituskulut.

Sinun on tullut hankkia alan peruskoulutus jo aiemmin tai pätevöityä työssä siten, että lisäkoulutuksella et tähtää uuteen ammattiin, vaan koulutus täydentää sinulla jo olevaa ammattitaitoa. Perustele verottajalle, että juuri siinä työssä, jossa toimit jo ennen koulutusta, tarvitset näitä uusia tietoja ja taitoja.

Matka toissijaiseen työpaikkaan

Jos työskentelet säännöllisesti kahdella tai useammalla paikkakunnalla saman työnantajan toimipaikoissa, voit vähentää ilman omavastuuta tulonhankkimiskuluna matkakulut kotoa toissijaiselle toimipaikalle. Toissijainen toimipaikka on yleensä se, jossa työskentelet vähemmän.

Kotoa toissijaiselle työpaikalle tehdyistä matkoista aiheutuneet matka- ja kohtuulliset majoituskulut vähennetään, jollei työnantaja ole niitä korvannut. Jos matkat on tehty omalla autolla, vähennys on 0,22 euroa kilometriltä.

Työmatkat ilman päivärahaa

Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata päivärahaa, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit tehdä verotuksessa matkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten suuruisen vähennyksen.

Työmatka on pitänyt tehdä erityiselle työntekemispaikalle - siis muulle kuin vakituiselle tai toissijaiselle työntekemispaikalle. Työmatkan on lisäksi oltava tilapäinen. Jo vuotta 2005 koskevan lakimuutoksen mukaan tilapäisenä työskentelynä pidetään lähtökohtaisesti enintään kahden vuoden työskentelyä samassa työntekemispaikassa.

Enintään kolmen vuoden työskentelyä pidetään kuitenkin tilapäisenä, jos kyse on rajatun ajan kestävästä työkohteesta ja työskentely on luonteeltaan sellaista tilapäistä työtä, että se päättyy työntekemispaikalla, kun työ saadaan valmiiksi. Lisäksi edellytetään, että kol-mantena vuonna työntekemispaikka sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä verovelvollisen asunnosta ja varsinaisesta työpaikasta ja että verovelvollinen yöpyy tilapäisissä majoitustiloissa. Tyypillinen esimerkki tästä lienee suuri rakennustyömaa.

Vähennyksen määrä on joko todellisten lisääntyneiden elantokustannusten suuruinen tai verohallituksen yhtenäistämisohjeissaan esittämän kaavamaisen vähennyksen suuruinen.

Kaavamaisen vähennyksen määrät ovat vuonna 2007 seuraavat: yli 6 tuntia kestäneeltä matkalta 11 euroa ja yli 10 tuntia kestäneeltä matkalta 20 euroa vuorokaudessa. Lisäksi edellytetään, että erityinen työntekemispaikka on yli 15 kilometrin etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä, kummasta matka on tehty ja yli 5 kilometrin päässä sekä varsinaisesta työpaikasta että asunnosta. Kaavamaisen vähennyksen saamiseksi on esitettävä selvitys siitä, että tavanomaiset elantomenot ovat lisääntyneet mutta ei elantomenojen todellista määrää.

Rakennusalan ateriakorvaus

Jos työskentelet rakennus- tai metsäalalla eikä sinulla ole varsinaista työntekemispaikkaa, sinulla on oikeus verovapaaseen päivärahaan tai sitä vastaavaan vähennykseen vain niiltä vuorokausilta, jolloin olet yöpynyt työmatkalla.

Voit kuitenkin vaatia verotuksessa ateriakorvauksen suuruisen vähennyksen. Tämä edel-lyttää, ettei työnantajasi ole maksanut sinulle ateriakorvausta tai päivärahaa, antanut lou-nasseteleitä eikä järjestänyt ruokailua työntekemispaikalla tai sen välittömässä läheisyy-dessä. Lisäksi edellä selostettujen kahden tai kolmen vuoden tilapäisyyden edellytysten on täytyttävä.

Ateriakorvaus on 7,75 euroa vuonna 2007. Esitä selvitys työnantajasta, työajasta, työmaan sijainnista ja työpäivien lukumäärästä (esim. X Oy, 1.4.-31.10.2007, työmaa Y:n kunnan Z:n kylässä, 100 työmaalla tehtyä työpäivää).

Tero Hämeenaho
lakimies
Veronmaksajat