Esitäytetty veroilmoitus

Lisää ohjeita löydät oikealta palstalta.

Veroilmoituksen tarkastaminen kannattaa

Esitäytettyä veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, jos sitä ei tarvitse korjata tai täydentää. Virheet veroilmoituksella siirtyvät veronmaksajan vastuulle, jos hän ei niitä korjaa.

Puuttuva tulotieto muuttuu tulon salaamiseksi ja aiheuttaa veron korotuksen. Jos taas verovähennykset jäävät täydentämättä, maksaa veronmaksaja turhia veroja. Veronmaksajan kannattaa oman etunsa vuoksi tarkastaa esitäytetty veroilmoitus huolellisesti.

Veroilmoituksen täydentäminen on nyt ensimmäistä kertaa mahdollista myös sähköisesti. Jos ilmoituksessa ei ole muuta korjattavaa, kuin kodin ja työpaikan väliset päivittäiset matkat (kohta 3.5), on täydennys mahdollista tehdä verkossa.

Korjaus on tehtävä ilmoitukseen merkittyyn palautuspäivään mennessä. Mahdollisuutta ei kuitenkaan ole vielä liikkeen- ja ammatinharjoittajilla tai heidän puolisoillaan, joiden esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivä on jo 3.4.

Palautuspäivät ovat samat kuin viime keväänä

Kevään aikana melkein kaikki suomalaiset veronmaksajat ovat saaneet tai saavat tutkittavakseen esitäytetyn veroilmoituksen. Se on ulkoisesti ja sisällöltään samanlainen kuin viime keväänä veronmaksajille lähetetty esitäytetty veroilmoitus. Esitäytetyn veroilmoituksen saavat myös maatalouden harjoittajat, liikkeen- ja ammatinharjoittajat sekä kotimaiset kuolinpesät.

Liikkeen- ja ammatinharjoittajat ovat palauttaneet oman esitäytetyn lomakkeensa jo 3.4. Myös liikkeen- ja ammatinharjoittajan puolison pitää palauttaa esitäytetty veroilmoitus 3.4., vaikka hänellä ei olisi mitään tekemistä puolisonsa yritystoiminnan kanssa.

Muille henkilöille ja kuolinpesille esitäytetty veroilmoitus lähetetään huhtikuussa ja se palautetaan toukokuussa. Palautuspäivät ovat 8.5. ja 15.5. Palautuspäivä on merkitty jokaiseen lomakkeeseen.

Useimmat maataloudenharjoittajat ja metsän omistajat palauttivat maa- ja metsätalouden lomakkeet jo helmikuun viimeisenä päivänä. Heidän varsinaiseen esitäytettyyn lomakkeeseensa ja verolaskelmaansa saadaan siten mukaan myös maatalous- ja metsätulot. Jos maatalouden tiedot kuitenkin puuttuvat laskelmasta, on syytä ottaa yhteys omaan verotoimistoon.

Vaikka esitäytetyn veroilmoituksen pitäisi tulla kaikille, joilla jotain verotettavaa on, on verovelvollisen ilmoitusvelvollisuus edelleen viimeiseksi hänen itsensä vastuulla. Lain mukaan jokaisen suomessa asuvan henkilön, jolla on ollut vuonna 2007 veronalaista tuloa, on annettava veroilmoitus. Jos verottaja ei ole lähettänyt esitäytettyä veroilmoitusta, on tulot kuitenkin ilmoitettava 15.5.2008 mennessä.

Oma-aloitteinen ilmoittaminen voi tulla kyseeseen esimerkiksi silloin, kun alle 16-vuotias lapsi on saanut pääoma- tai ansiotuloja, joista maksaja ei ole ilmoittanut verottajalle. Noin 4,7 miljoonasta veroilmoituksesta varmaan myös moni eksyy matkalla eikä koskaan löydä oikeaa verovelvollista. Veroilmoituksen saamatta jääminen ei siis vapauta ilmoitusvelvollisuudesta.

Tositteet pitää säilyttää

Veroilmoitukseen ei tarvitse liittää tositteita. Tositteita ovat kaikenlaiset kassa- ja käteiskuitit. Tosite voi olla jokin muukin asiakirja, josta selviää osto, myynti tai maksu. Veroilmoituksen liitelomakkeet eivät ole tositteita, vaan ne on täytettävä ja palautettava verotoimistolle, jos liitelomakkeella ilmoitettavia tietoja on.

Tositteiden jääminen veronmaksajan kotiin korostaa veroilmoituksen liitelomakkeiden merkitystä. Vuokratuloista, luovutusvoitoista, ulkomaantuloista jne on edelleen täytettävä liitelomake. Liitelomakkeita löytyy veroilmoituksen täyttöoppaan lopusta, internetistä ja tietenkin verohallinnon kaikista palvelupisteistä.

Tositteiden on säilyttävä veronmaksajan arkistossa verotusvuotta seuraavat viisi vuotta. Vuoden 2007 tulojen verotusvuosi on vuosi 2008. Vuoden 2007 verotukseen liittyvien tositteiden on siis oltava tallessa vielä vuonna 2013.

Se, että kuitteja ei liitetä veroilmoitukseen, säästää veronmaksajan ja verottajan työtä sekä mahdollistaa ja edesauttaa sähköistä ilmoittamista. Säännöksen tiukka tulkinta voi kuitenkin aiheuttaa yksittäisille verovelvollisille kohtuuttomia menetyksiä.  Ei ole tavatonta, että tavallisilta ihmisiltä tärkeätkin kuitit katoavat viidessä vuodessa. Kassakoneen nauhalta teksti voi häipyä parissa kuukaudessa, joten niistä kannattaa ottaa valokopio.

Tositteiden säilyttämistavasta ei ole mitään säännöksiä. Riittää, että pyydettäessä selvitykset voidaan saattaa paperille. Monella arvopaperivälittäjällä on sähköinen palvelu, jossa säilytetään tiedot verovuoden aikana hankituista ja luovutetuista osakkeista sekä saaduista osingoista. Tällainen tili riittää sijoitustoiminnan muistiinpanoiksi ja tositteiksi. Verovelvollisen on huolehdittava, että tiedot ovat hänen käytettävissään myös arvopapereiden myynnin ja asiakassuhteen lopettamisen jälkeen.

Verovelvollinen voi edelleen niin halutessaan lähettää verotukseensa liittyvät kuitit veroilmoituksen mukana verottajalle. Silloin säilytysvelvollisuus siirtyy verottajalle.

Hankalaksi asian tekee se, että todennäköisesti verottaja ei kuitenkaan lue tositteita, ainakaan heti. Jos verottaja sitten haluaa tarkistaa parin vuoden kuluttua jonkin vähennyksen tai tuloerän oikeellisuuden, voikin olla, että veronmaksaja ei olekaan ymmärtänyt liittää juuri sitä tositetta veroilmoitukseen. Saattaa olla vaikea löytää vuosien takaisia tositteita kotoa, jos ei ole niitä alun perin tallettanut huolellisesti. Kotona säilyttäminen on suositeltavaa myös siksi, että tositteita voidaan tarvita muutoinkin, esimerkiksi takuuasioissa.

Monet tositteet ja asiakirjat on syytä säilyttää pidempäänkin kuin kuusi vuotta. Koska luovutusvoitto on lähes aina verotettavaa tuloa, on veronmaksajan oman edun mukaista säilyttää kaikki kesämökin rakennuslaskut ja pörssiosakkeiden ostokuitit vähintään kuusi vuotta sen jälkeen, kun kesämökki tai osake on myyty pois.

Muistiinpanot tulonhankinnasta

Tositteiden säilyttämisen lisäksi veronmaksajille on asetettu yleinen muistiinpanovelvollisuus tulonhankkimistoiminnasta. Tulonhankkimistoimintaa on esimerkiksi maa- ja metsätalous, vuokraustoiminta ja arvopaperikauppa.

Muita muistiinpanovelvollisuuden aikaansaavia tuloja ovat esimerkiksi viran sivutulot, palvelurahat, tulot tekijänoikeudesta, patentista ja vastaavista oikeuksista, tulot katsastuksesta ja tarkastuksesta, toimeksiannoista, kursseista, yksityistunneista ja velaksiannosta. Näistä vain maa- ja metsätalouden harjoittajat ovat jo aikaisemmin tottuneet muistiinpanojen laatimiseen.

Arvopaperien omistaminen edellyttää hyvinkin vähäisessä muodossa muistiinpanojen ylläpitämistä. Omaa yksityistä kulutusta varten hankittuja osakkeita muistiinpanovelvollisuus ei koske. Asunto-osakkeen, lomaosakkeen tai golfosakkeen omistajan ei tarvitse muistiinpanoja pitää, ellei sitten hanki vuokratuloja kyseisillä osakkeilla.

Yksi vuokralainen ei verohallituksen päätöksen mukaan vielä edellytä muistiinpanojen tekemistä. Sillä ei ole väliä, onko vuokralainen alivuokralainen vai päävuokralainen. Tietenkin kaikki tulo- ja menotositteet on vuokraustoiminnasta säilytettävä.

Muistiinpanojen muodolle on asetettu vain vähän vaatimuksia. Muistiinpanoissa pitää tulot ja menot eritellä ja merkitä aikajärjestyksessä. Muistiinpanoihin liittyvät tositteet pitää numeroida ja säilyttää muistiinpanojen kanssa. Muistiinpanot ja tositteet voivat olla sähköisessä muodossa. Ne on kuitenkin voitava tulostaa paperille vaadittaessa.

Koneellista verovalmistelua lisätään

Veronmaksajat voivat täydentää veroilmoitustaan työmatkavähennysten osalta sähköisesti. Uuden palvelumuodon odotetaan vähentävän sekä veronmaksajien että verohallinnon työtä ja postikuluja. Tarkemmat ohjeet sähköisestä veroilmoituksen täydentämisestä löydät matkakuluja koskevasta ohjeesta.

Verovalmistelussa lisätään atk:n käyttöä niin, että suurinta osaa veroilmoituksista ei ihminen käsittele enää missään vaiheessa. Tietokoneiden hyödyntäminen lisääntyy ja tulee helpottamaan veronmaksajankin elämää, kunhan palkansaajatkin saavat täydentää ja lähettää veroilmoituksensa netin kautta. Yhtiöille se on mahdollista jo nyt. Ainakin Ranskassa ja Ruotsissa netti-ilmoittaminen on ollut hyvin suosittua.

Koneellisen valmistelun lisääminen merkitsee sitä, että palautetuista veroilmoituksista tallennetaan niihin lisätyt ja muutetut tiedot. Sitten kone laskee verot. Uusi verotuspäätös ja mahdolliset tilisiirtolomakkeet lähetetään veronmaksajalle automaattisesti.

Vain osaan palautetuista veroilmoituksista puututaan verovalmistelussa ihmisen toimesta. Verohallinnon tarkoituksena on poimia osa veroilmoituksista tarkempaan valmisteluun.

Poimintakriteerit laaditaan niin, että tyypillisesti virheitä sisältävät ja euromääräisesti merkittävät asiat nostetaan tarkempaan valmisteluun. Virkamiesvalmisteluun on tarkoitus ottaa myös satunnaisotannalla veroilmoituksia, jotta voidaan kontrolloida, millaisissa asioissa virheitä yleensä tehdään.

Virheitä poimitaan myös erilaisilla loogisuusehdoilla. Ilmoitus, jolla vaaditaan asuntolainojen korkoja, vaikka henkilöllä ei ole asuntoa, nousee varmasti tarkempaan tutkintaan. Verohallitus on ilmoittanut, että vuoden 2007 verotuksen valmistelussa kiinnitetään erityistä huomiota työmatkavähennyksiin.

Ilmoitusvelvollisuutensa täyttäneen luottamusta suojataan

Verotusmenettelyä on muutettu vuoden 2006 verotuksesta lukien niin, että virhe verotuksessa voidaan korjata verotoimiston päätöksellä verotusvuotta seuraavan vuoden aikana. Puhtaan tulkintapäätöksen muuttaminen on kuitenkin mahdollista vain, jos veroasiamies tekee siitä oikaisuvaatimuksen ja oikaisulautakunta hyväksyy vaatimuksen. Milloin kyse on tulkinta-asiasta, on vielä varsin tulkinnallista.

Aikaisemmin on puhuttu jälkiverotuksesta, kun verotuspäätöstä on muutettu sen vuoksi, että verovelvollinen on antanut väärän veroilmoituksen. Jälkiverotustermistä on luovuttu. Nyt myös virheellisen tai puuttuvan veroilmoituksen takia tapahtuva verotuksen muutos on oikaisu verovelvollisen vahingoksi. Oikaisu on mahdollinen viisi vuotta verotusvuoden päättymisestä.

Veroilmoituksen täyttäminen huolellisesti korostuu, koska tätä lakimuutosta koskevan hallituksen esityksen perusteluissa luvataan, että veroilmoitusta ei voida pitää virheellisenä, jos veronmaksaja on erehtynyt lain tulkinnasta, mutta oikea verotuspäätös olisi voitu tehdä veroilmoituksen tietojen perusteella.

Oikeaa veroilmoitusta ei palauteta

Jos veroilmoitus on oikein eikä siitä puutu mitään, ilmoitusta ei palauteta. Palauttamaton ilmoitus merkitsee sitä, että veronmaksaja ottaa vastuulleen kaikki ne tiedot, jotka verohallinto on lomakkeelle painanut. Esitäytetty veroilmoitus ei siis ole tarjous, vaan nimenomaisesti etukäteen jollakin tavalla täytetty veroilmoitus.

Mikään ei tietenkään estä veronmaksajaa palauttamasta lomaketta muuttamattomana, mutta allekirjoitettuna. Siinä ei ole mieltä, ellei samalla esimerkiksi ilmoita verovapaasta oman asunnon myynnistä. Varmuuden vuoksi ilmoittaminen voi olla paikallaan tilanteissa, joissa haluaa varmistaa tulkinneensa lakia oikein.

Vesa Korpela
lakiasiain johtaja
Veronmaksajat