Maatalouden veroilmoitus
Alkutuottajan arvonlisäveroilmoitus
Täytetty arvonlisäveroilmoitus on jätettävä tai postitettava viimeistään 29.2.2008.
Verokausi on kalenterivuosi
Alkutuottajien arvonlisäverotukseen sovelletaan erityismenettelyä. Heihin sovelletaan pääsäännön mukaan niin sanottua vuosimenettelyä eli heidän verokautensa on kalenterivuosi.
Halutessaan he voivat siirtyä myös kuukausimenettelyyn, jolloin verokausi on kuukausi. Jos alkutuottaja on muusta toiminnastaan arvonlisäverovelvollinen ja sen osalta kuukausimenettelyn piirissä, alkutuotantoonkin sovelletaan kuukausimenettelyä. Myös yhtiömuodossa harjoitettuun toimintaan sovelletaan kuukausimenettelyä.
Kuka antaa arvonlisäveroilmoituksen?
Verohallinto postittaa kaikille arvonlisäverollisten rekisterissä oleville vuosimenettelyyn kuuluville alkutuottajille esitäytetyn arvonlisäveroilmoituksen, tilisiirtolomakkeen, yhteenvetoilmoituksen ja täyttöohjeet. Arvonlisäveroilmoitus toimii myös palautushakemuksena.
Jos et saa verottajalta vuoden 2007 alv-aineistoa, ota yhteyttä verotoimistoon, sillä olet itse vastuussa ilmoituksen tekemisestä ja veron maksusta määräajassa.
Alkutuotantoa harjoittavat, arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkityt vuosimenettelyyn kuuluvat kuolinpesät ja yhtymät antavat yhden arvonlisäveroilmoituksen. Kuolinpesän tai yhtymän osakkaan ei kuulu tehdä erikseen ilmoitusta omasta kuolinpesän tai yhtymän osuudestaan. Täytetty arvonlisäveroilmoitus on jätettävä tai postitettava viimeistään 29.2.2008.
Arvonlisäverot on myös maksettava viimeistään tähän mennessä. Jos arvonlisävero maksetaan myöhässä, sille on maksettava oma-aloitteisesti veronlisäys. Veronlisäys on merkittävä myös arvonlisäveroilmoitukseen. Myöhästyneestä tai kokonaan antamatta jätetystä veroilmoituksesta seuraa yleensä veronkorotus.
Arvonlisäveroilmoituksen voi antaa myös sähköisesti osoitteessa www.vero.fi/lomakkeet > Muut lomakkeet.
Jos olet ollut vuonna 2007 arvonlisäverorekisterissä, sinun on annettava arvonlisäveroilmoitus, vaikka et olisi harjoittanut kyseisenä vuonna arvonlisäverollista toimintaa. Tällöin tarkistat vain ilmoituksen esitäytetyt tiedot ja teet niihin tarvittaessa korjauksia sekä rastitat kohdan ”Ei alv-toimintaa kalenterivuoden aikana”. Palautat ilmoituksen normaalisti määräajassa päivättynä ja allekirjoitettuna.
Vaikka sinulla ei olisikaan ilmoitettavaa arvonlisäverollista myyntiä, muista kuitenkin käydä läpi myös menojen vähennyskelpoiset arvonlisäverot ja merkitä ne ilmoitukseen. Jos vähennyksiä on enemmän kuin tilitettävää veroa, saat vähentämättä jääneen määrän palautuksena. Pienin palautettava määrä on 5 euroa. Palautuskorko on 0,5 %.
Alv-velvollisuuden alarajaan liittyvä huojennus
Verovelvollisilla, joiden tilikauden veroton liikevaihto on alle 22 500 euroa, on oikeus ns. alarajahuojennukseen. Huojennus lasketaan itse ja merkitään arvonlisäveroilmoitukseen. Huojennuksen määrä vähennetään tilitettävästä verosta, joten vuosimenettelyssä olevat eivät tarvitse erillistä huojennushakemusta.
Huojennus määräytyy tilikauden liikevaihdon perusteella. Alkutuottajien tilikausi on pääsääntöisesti kalenterivuosi. Jos tilikausi on lyhyempi tai pidempi kuin 12 kuukautta, liikevaihto muunnetaan vastaamaan 12 kuukauden liikevaihtoa jakamalla se tilikauden tai tilikauden osan kuukausien lukumäärällä ja kertomalla se luvulla 12.
Alkutuottajien kannalta on muistettava erityisesti, että huojennusta laskettaessa liikevaihtoon ei lueta mukaan metsätalouden osuutta eikä huojennusta myöskään saa metsätaloudesta tilitettävästä verosta.
Ne verovelvolliset, joiden huojennuksen laskennassa huomioon otettava tilikauden liikevaihto on enintään 8 500 euroa, saavat huojennuksen ansiosta palautuksena kaikki ne tilikaudelta tai sen osalta maksetut arvonlisäverot, jotka otetaan huomioon huojennuksessa.
Kirjaukset maksu- tai suoriteperusteisesti
Arvonlisäveroilmoituksen tietojen on perustuttava kirjanpitoon tai muistiinpanoihin. Kirjausten on perustuttava arvonlisäverolain mukaisiin tositteisiin.
Maatalouden harjoittaja, joka ei ole kirjanpitovelvollinen, saa kohdistaa arvonlisäverot ajallisesti kunkin myynnin tai oston osalta valintansa mukaan joko suorite- tai maksuperusteisesti. Tuloverotuksen takia alkutuotannon muistiinpanot ovat yleensä maksuperusteiset.
Maksuperusteisuus eli kassa- tai käteisperiaate tarkoittaa sitä, että tulot kirjataan niiden saantiajankohdan mukaan ja menot kirjataan niiden maksuajankohdan mukaan. Arvonlisäverotuksessa on kuitenkin mahdollista kohdistaa arvonlisäverot myös suoriteperusteisesti eli tulon tai menon syntymisajankohdan mukaan. Verohallitus on puun myyntiä koskevassa ohjekirjeessään Dnro 2475/40/2001 kuitenkin asettunut sille kannalle, että vuosimenettelyssä olevat puun myyjät, joihin ei sovelleta kirjanpitolakia, noudattavat sekä tulo- että arvonlisäverotuksessa kassaperiaatetta.
Arvonlisäveron vähennysoikeuden edellytyksenä on muun muassa, että laskusta ilmenee tavaran tai palvelun ostohintaan sisältyvä arvonlisäveron määrä. Laskennallista arvonlisäveroa ei saa vähentää. Esimerkiksi sellaisista matkakuluista, joiden määränä käytetään todellisten menojen sijasta 0,22 euroa/kilometri, ei saa vähennettävää veroa.
Verot merkitään verokannoittain
Veroilmoitukseen merkitään myyntien ja EU-tavaraostojen verot verokannoittain. Verot voidaan laskea muistiinpanojen merkintöjen perusteella. Saman verokannan alaisten myyntien yhteenlaskettu veron peruste kerrotaan verokannan mukaisella prosentilla, ja näin saadaan tulokseksi veroilmoitukseen merkittävä asianomaisen verokannan mukainen veron määrä. On muistettava, että veron peruste on myyntihinta ilman veron osuutta.
Veroa myös omasta käytöstä
Verotta voi ottaa omaan tai perheensä käyttöön tavaroita tai palveluita 850 euron arvosta vuodessa. Tämän ylittävältä osalta on suoritettava arvonlisäveroa samojen periaatteiden mukaan kuin verollisista myynneistä.
Omaa käyttöä on esimerkiksi maa- ja metsätalouden tuotteiden käyttäminen yksityistaloudessa. Verollisen oman käytön osuus ilmoitetaan veroilmoituksessa, verokannoittain myyntien veroina. Verohallitus on julkaissut ohjeet siitä, miten tavarat arvostetaan, kun alkutuottaja ottaa niitä omaan käyttöön (VeroH julkaisu nro 187; Maa- ja metsätaloustuotteiden oman käytön arvostaminen arvonlisäverotuksessa).
Kalenterivuoden suoritettavat verot
Kalenterivuodelta suoritettava vero on kotimaan myyntien ja yhteisöhankintojen eli EU-tavaraostojen verojen yhteismäärä.
Vähennettävät verot yhtenä summana
Vähennettävissä veroissa verovelvollinen saa takaisin maksamansa arvonlisäverollisen toiminnan vähennyskelpoiset arvonlisäverot. Ne eivät jää rasittamaan asianomaisen arvonlisäverollista toimintaa. Kaikki vuonna 2007 tuotantopanosten hankinnoissa maksetut vähennyskelpoiset arvonlisäverot lasketaan yhteen muistiinpanoista verokannoista riippumatta. Vähennyskelpoiset arvonlisäverot merkitään arvonlisäveroilmoitukseen yhtenä kokonaissummana.
Kalenterivuoden vähennettäviä veroja ovat kaikki sellaiset vähennyskelpoiset arvonlisäverot, jotka sisältyvät arvonlisäverollista toimintaa varten ostettuihin tavaroihin ja palveluihin.
Vähennysrajoitukset on säädetty laissa
Arvonlisäverotuksessa on omaksuttu laaja vähennysoikeus. Rajoitukset vähennysoikeuteen on säädetty tyhjentävästi arvonlisäverolaissa. Ne on pitänyt huomioida jo kirjauksissa.
Vähennysrajoitusten alaiset ostot kirjataan arvonlisäveroineen kuluiksi. Esimerkiksi henkilöauton tai kaksikäyttöauton hankintahinnan ja kulujen arvonlisäverot eivät pääsääntöisesti ole vähennyskelpoisia. Pakettiauton hankintahinnan ja käyttökulujen arvonlisäverosta on vähennyskelpoista vain maa- ja metsätalouden ajoja vastaava osuus kokonaiskilometreistä. Sähkö- ja puhelinkulujen yksityistalouden osuutta arvonlisäverosta ei myöskään voi vähentää.
Verottomat ostot
Verottomista ostoista ei saa tehdä vähennystä. Verottomia ovat esimerkiksi muilta kuin arvonlisäverovelvollisilta tehdyt ostot tai sellaisten tavaroiden hankinnat, josta ei ole tarvinnut suorittaa arvonlisäveroa. Jos tavaran myyjä on soveltanut myyntiinsä marginaaliverotusmenettelyä, ei ostohintaan sisälly vähennettävää veroa. Marginaaliverotusta sovelletaan yleensä käytetyn tavaran kaupassa.
Palautus vai tilitys
Maksettava vero -kohtaan merkitään kalenterivuoden suoritettavien ja vähennettävien verojen erotus, josta on vielä vähennetty mahdolliset edellisiltä vuosilta vähentämättä jääneet verot, joita ei ole palautettu, sekä alarajahuojennuksen määrä.
Jos tämän jälkeen jää vielä jäljelle suoritettavaa veroa, se tilitetään eli maksetaan verottajalle. Jos laskutoimituksen lopputulos on negatiivinen, palautetaan vähentämättä jäänyt vero verovelvolliselle, ellei hän erikseen pyydä sen siirtämistä seuraavalle vuodelle.
Veroton liikevaihto
Verottomaan liikevaihtoon lasketaan sellaiset myynnit, joihin liittyviin ostoihin sisältyvät arvonlisäverot on saanut vähentää, mutta myynnistä ei ole tarvinnut maksaa arvonlisäveroa. Tällaisia myyntejä ovat esimerkiksi myynnit EU:n ulkopuolelle, kuten Norjaan tai Venäjälle. Myös tavaroiden myynnit Ahvenanmaalle ilmoitetaan tässä.
Verottomaan liikevaihtoon lasketaan mukaan myös tuet, joista ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa. Verottomana liikevaihtona ei kuitenkaan ilmoiteta niitä tuloja, jotka on saatu arvonlisäverottomasta toiminnasta. Tällaisia tuloja voivat olla esimerkiksi vuokratulot tai vakuutuskorvaukset.
Yhteisökauppa
Myyntien määrä EU-maihin ja ostojen määrä EU-maista on ilmoitettava arvonlisäveroilmoituksella erikseen.
Jos olet ostanut verollista toimintaasi varten jossakin EU-valtiossa sijaitsevalta arvonlisäverovelvolliselta yrittäjältä tavaraa, joudut maksamaan arvonlisäveron koko ostohinnasta.
Merkitse ostojen veron määrä erikseen omaan sarakkeeseensa arvonlisäveroilmoituksessa. Tästä summasta saat saman tien vähentää vähennykseen oikeuttavaa käyttöä vastaavan osan. Jos siis ostettu tavara tulee kokonaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, yhteisöhankinnasta ei jää maksettavaa arvonlisäveroa.
Myydessäsi tavaraa toisessa EU-valtiossa toimivalle yritykselle voit laskuttaa sen ilman arvonlisäveroa. Tällaisen verottoman yhteisömyynnin edellytyksenä on, että laskuun on merkitty ostajan arvonlisäverotunniste eli ns. VAT-numero. Yhteisömyynnit ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella erikseen. Lisäksi yhteisömyynnistä on tehtävä neljännesvuosittain yhteenvetoilmoitus.
Myynti kuluttajille toisiin EU-maihin on arvonlisäveromielessä aina kotimaan kauppaa.
Katariina Sorvanto
lakimies
Veronmaksajain Keskusliitto