Arvonlisävero
Arvonlisävero on käytetyin yleinen kulutusvero maailmassa. Se on voimassa yli 130 maassa, joiden joukossa ovat lähes kaikki OECD-maat ja myös tärkeimmät OECD:n ulkopuoliset maat, kuten Kiina, Intia, Venäjä ja Brasilia. OECD-maista Yhdysvallat on ainoa maa, jossa ei ole käytössä arvonlisäveroa. Suomessa arvonlisäverotus tuli voimaan 1.6.2004.
Voimakkaimmin arvonlisäverotusta harmonisoidaan sisämarkkinoiden edistämiseksi EU:ssa, mutta myös OECD on työstänyt yhteisiä suuntaviivoja toimivalle arvonlisäverojärjestelmälle. EU-maiden kulutusverotus onkin viimeisten vuosikymmenten aikana lähentynyt toisiaan huomattavasti. Suurin osa lähentymisestä on saavutettu kuitenkin uusien maiden EU:hun liittymisen kautta. Uudistukset arvonlisäverotuksen harmonisoinnissa ovat olleet hyvin hitaita, minkä vuoksi järjestelmän yksinkertaistamiseen kohdistuu yhä uusia paineita.
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on kansainvälisessä vertailussa varsin korkea. EU-maiden keskimääräinen yleinen arvonlisäverokanta on 19,5 prosenttia, kun se OECD-maissa on 16,9 prosenttia vuonna 2008. Arvonlisävero tuotti vuonna 2007 Suomen valtiolle 15 mrd. euroa.
Kuva arvonlisäverokannoista eräissä maissa (Pdf-kuva)
| Maa |
Yleinen
verokanta
|
Alennettu
verokanta
|
Erityinen
alennettu
verokanta
|
”Parking
rate”
|
Nollavero-
kanta
( on käytössä)
|
| Alankomaat |
19
|
6
|
-
|
-
|
x
|
| Australia |
10
|
|
|
|
x
|
| Belgia |
21
|
6
|
-
|
12
|
x
|
| Bulgaria |
20
|
7
|
|
|
x
|
| Espanja |
16
|
7
|
4
|
-
|
x
|
| Intia * |
12,5
|
4 / 1
|
|
|
x
|
| Irlanti |
21
|
13,5
|
4,8
|
13,5
|
x
|
| Islanti |
24,5
|
7
|
|
|
x
|
| Italia |
20
|
10
|
4
|
|
x
|
| Itävalta |
20
|
10
|
-
|
12
|
x
|
| Japani |
5
|
|
|
|
x
|
| Kanada ** |
5
|
|
|
|
x
|
| Kiina *** |
17
|
13
|
4 / 6
|
|
x
|
| Kreikka |
19
|
9
|
4,5
|
-
|
x
|
| Kypros |
15
|
5 / 8
|
-
|
-
|
x
|
| Latvia |
18
|
5
|
-
|
-
|
x
|
| Liettua |
18
|
5 / 9
|
-
|
-
|
x
|
| Luxemburg |
15
|
6 / 12
|
3
|
12
|
x
|
| Malta |
18
|
5
|
-
|
-
|
x
|
| Norja |
25
|
14 / 8
|
|
|
x
|
| Portugali |
20
|
5 / 12
|
-
|
12
|
x
|
| Puola |
22
|
7
|
3
|
-
|
x
|
| Ranska |
19,6
|
5,5
|
2,1
|
|
x
|
| Romania |
19
|
9
|
|
|
x
|
| Ruotsi |
25
|
6 / 12
|
-
|
-
|
x
|
| Saksa |
19
|
7
|
-
|
-
|
x
|
| Slovakia |
19
|
10
|
-
|
-
|
x
|
| Slovenia |
20
|
8,5
|
-
|
-
|
x
|
| Suomi |
22
|
8 / 17
|
-
|
-
|
x
|
| Sveitsi |
7,6
|
3,6 / 2,4
|
|
|
x
|
| Tanska |
25
|
-
|
-
|
-
|
x
|
| Tsekki |
19
|
9
|
-
|
-
|
x
|
| Unkari |
20
|
5
|
-
|
-
|
x
|
| Viro |
18
|
5
|
-
|
-
|
x
|
| Yhdistynyt Kuningaskunta |
17,5
|
5
|
-
|
-
|
x
|
* ALV:tä sovelletaan osavaltioiden sisäiseen hyödykkeiden myyntiin. Osavaltioiden välillä hyödykkeitä verotetaan valtion myyntiverolla. Palveluiden myynnillä on oma välillinen 12,36 %:n vero. Intiassa on käytössä myös korotettu 20 %:n alv-kanta mm. eräille polttoaineille ja alkoholille.
** Yleisen verokannan lisäksi lähes kaikki maakunnat (provinssit) asettavat oman arvonlisäveron ja tietyillä maakunnilla on vielä sen päälle omia arvonlisäveroja.
*** ALV:n ohella Kiinassa on kaksi muuta välillistä veroa: tietyille erityistuotteille asetettu kulutusvero ja lähinnä yrityspalveluille suunnattu kulutusvero.
Lähde: Euroopan komissio (tilanne 1.7.2008) ja KPMG's Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2008
Lakisääteiset arvonlisäverokannat Suomessa vuonna 2008
|
22 %
|
Yleinen veroaste
|
|
17 %
|
Elintarvikkeet ja eläinten rehut
(ei eläimet, juomavesi, alkoholijuomat ja tupakka)
|
|
8 %
|
Henkilökuljetukset
Kirjat
Liikuntapalvelut
Lääkkeet
Majoituspalvelut
Pääsyliput kulttuuri-, sirkus- ja urheilutapahtumiin, elokuviin ja huvipuistoihin
Yleisradion televisiolupamaksu
2007–2010: parturi- ja kampaamopalvelut sekä polkupyöriin, kenkiin, nahkatavaroihin, vaatteisiin ja liinavaatteisiin kohdistuvat pienet korjauspalvelut
|
|
0 %
|
Vienti
Suomen ulkopuolelle suuntautuvat tavarakuljetukset
Osa rahoitus- ja vakuutuspalveluiden liitännäispalveluista kuten sijoitusneuvonta ja tallelokeroiden vuokra,
Vähintään kuukaudeksi tilatut sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien painosten myynnit
Vesi- ja ilma-alusten sekä niihin kohdistuvien töiden myynti
|
|
Vapautus
|
Sairaanhoito, lääkärinhoito, hammashoito
Sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
Koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (huom. poikkeus)
Arpajaiset ja rahapelit,
Esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
Kiinteistöjen sekä rakennusmaan myynti
Julkiset hautauspalvelut
|
Päivitetty 18.9.2008