Vähennykset ansiotulosta 2008

Matkakuluvähennys 2008 >>
Verojuristi vastaa: Palkansaajan verotus >>

Vähennykset valtion- ja kunnallisverotuksessa

Tulonhankkimisvähennys. Vähennys on 620 €, enintään palkkatulojen määrä. Jos esitäytetyllä veroilmoituksella vaadittujen tulonhankkimiskulujen määrä on tätä suurempi, vähennetään tulonhankkimiskulujen määrä. Tositteita ei lähetetä verottajalle, vaan ne tulee säilyttää itsellä.

Tulonhankkimiskuluja on muun ohessa verohallituksen yhtenäistämisohjeen mukainen työhuonevähennys, jonka määrät vuonna 2008 ovat:
1. niille verovelvollisille, joille työnantaja ei ole järjestänyt virka- tai työhuonetta ja jotka käyttävät työhuonetta pääansiotulonsa hankkimiseksi, kuten esimerkiksi freelancer-toimittajille; 680,00 euroa/vuosi.
2. niille verovelvollisille, jotka käyttävät työhuonetta osapäiväisesti pääansiotulonsa tai pysyväisluontoisten tai huomattavien sivutulojensa hankkimiseksi, kuten esimerkiksi eri oppilaitosten opettajille ja sivutoimisille isännöitsijöille tai komitean sihteereille, 340,00 euroa/vuosi.
3. sekä niille verovelvollisille, jotka käyttävät asuntoa satunnaisten sivutulojen hankkimiseksi, 170,00 euroa/vuosi.

Milloin molemmat aviopuolisot käyttävät osapäiväisesti pääansiotulojensa tai pysyväisluontoisten sivutulojen hankkimiseksi työhuonetta, vähennyksen määränä pidetään yhteensä 510,00 euroa/vuosi.

Työasuntovähennys. Jos verovelvollinen on varsinaisen työpaikkansa sijainnin vuoksi vuokrannut käyttöönsä asunnon (työasunto) ja verovelvollisella on myös toinen asunto, jossa hän puolisonsa tai alaikäisen lapsensa kanssa asuu (vakituinen asunto), vähennetään verovelvollisen tulonhankkimiskuluina 250 euroa jokaista sellaista täyttä kalenterikuukautta kohti, jona hänellä on ollut kaksi asuntoa.

Vähennyksenä myönnetään kuitenkin enintään verovelvollisen työasunnosta maksamaa vuokraa vastaava määrä. Vähennyksen myöntäminen edellyttää, että vakituinen asunto sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä työasunnosta ja siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu.

Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassojen jäsenmaksut.

Työmatkavähennys. Kustannukset kodin ja työpaikan välisistä päivittäisistä matkoista vähennetään halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon taksan mukaan. Vähennys on enintään 7000 €. Omavastuu on 500 €, joten täyden vähennyksen saamiseksi matkakuluja on oltava yhteensä 7 500 €. Osan vuodesta työttömänä olleen omavastuuta alennetaan.

Pakolliset vakuutusmaksut. Verovelvollisella on oikeus vähentää ansiotuloistaan työntekijän eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu ja sairausvakuutuksen päivärahamaksu sekä omasta ja puolisonsa pakollisesta eläkevakuutuksesta suorittamansa maksut.

Pakolliset eläkevakuutusmaksut. Työntekijän eläkemaksu (TyEL) alle 53-vuotiaasta työntekijästä on 4,1 % ja 53 vuotta täyttäneen ja sitä vanhemman työntekijän maksu 5,2 % palkasta. Maksut ovat 0,2 prosenttiyksikköä alempia kuin vuonna 2007.

Kollektiivisen lisäturvan maksut. Jos työnantaja on ottanut työntekijälle kollektiivisen lisäeläketurvan, voi työntekijä vähentää lisäturvasta maksamansa vakuutusmaksun, joka on enintään 5 % ko. työnantajan maksaman palkan määrästä, kuitenkin enintään 5 000 euroa. Lisäksi edellytetään, että työnantaja on maksanut lisäeläketurvasta vähintään yhtä paljon ja että vanhuuseläkkeen maksaminen alkaa aikaisintaan 60 vuotiaana.

Veronmaksukyvyn alentumisvähennys. Veronmaksukyvyn alentumisvähennys myönnetään harkinnanvaraisesti ja edellyttää erityisiä olosuhteita, kuten suuria sairauskuluja. Vähennys on enintään 1 400 €.

Vähennykset kunnallisverotuksessa

Vähennys                                                                       Enimmäismäärä, €

• Eläketulovähennys,
  täysi määrä
  - yksinäinen                                                          7 710 €*
  - puolisot                                                               6 670 €*
• Invalidivähennys,
  (muusta kuin eläketulo)                                        440 €
• Merityötulovähennys (30 % merityötulosta).
  Vähennystä korotetaan 170 €/kk,
  jos alus ei käy Suomessa                              11 350 €
• Opintorahavähennys, enintään                        2 300 €**** 
• Ansiotulovähennys, enintään                           3 570 €**
• Perusvähennys, enintään                                 1 480 €***

* Eläketulovähennys pienenee 70 % enimmäismäärän ylittävistä puhtaista ansiotuloista. Siten puolisot eivät saa vähennystä tulojen ylittäessä 16 198 € eikä yksinäinen tulojen ylittäessä 18 724 €.

**Ansiotulovähennys on 51 prosenttia tulojen 2 500 euroa ylittävältä osalta tulojen 7 230 euron määrään saakka ja sen ylittävältä osalta 28 prosenttia. Vähennyksen enimmäismäärä on kuitenkin 3 570 euroa. Verovelvollisen puhtaan ansiotulon ylittäessä
 14 000 euroa vähennyksen määrä pienenee 4,5 prosentilla puhtaan ansiotulon 14 000 euroa ylittävältä osalta.

***Perusvähennys tehdään muiden vähennysten jälkeen. Vähennys on enintään 1 480 €. Vähennys pienenee 20 % verotettavan tulon 1 480 € ylittävästä osasta. Jos kunnallisverotuksessa verotettava tulo on muiden vähennysten jälkeen enemmän kuin
 8 880 €, ei vähennystä myönnetä.

**** Opintorahavähennys on opintorahan määrä, enintään 2 300 €. Se pienenee puolella siitä määrästä, jolla puhtaat ansiotulot ylittävät 2 300 €. Vähennystä ei siten saa, jos puhtaiden ansiotulojen määrä on enemmän kuin 6 900 €.

Vähennykset verosta

Alijäämähyvitys on pääomatuloveroprosentin (28%) suuruinen osa pääomatulolajin alijäämästä eli siitä määrästä, jolla pääomatuloista verovuonna tehtävät vähennykset ylittävät pääomatulojen määrän. Ensiasunnon lainan koroista johtuvasta alijäämästä alijäämähyvitys on 30 %. Alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 400 euroa. Enimmäismäärää korotetaan 400 euroa yhden elätettävänä olevan lapsen osalta. Kahden tai useamman lapsen osalta korotus on 800 euroa.

Vapaaehtoisten eläkevakuutusmaksujen perusteella myönnetään ns. erityinen alijäämähyvitys. Ansiotulon verosta vähennetään pääomatulojen tuloveroprosentin mukainen osuus vakuutusmaksuista, jos pääomatulosta tehtävien vähennysten ja vapaaehtoisen eläkevakuutuksen yhteismäärä on suurempi kuin veronalaisten pääomatulojen yhteismäärä.

Alijäämähyvitykseen ei sovelleta verovuosina 2005-2009 enimmäismäärää, siltä osin kuin alijäämähyvitys johtuu yrittäjäosakkaan osakkeiden hankintaan käytetyn velan koroista tai tuloverolain 54 c pykälän nojalla vähennyskelpoisesta takaisin maksetusta osakaslainasta.

Kotitalousvähennys on enintään 1 150 € verovelvollisen tai hänen puolisonsa vanhempien tai isovanhempien käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehdystä asunnon kunnossapito- tai perusparannustyöstä maksetusta palkasta tai työkorvauksesta. Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä on 2 300 euroa, mikäli kyse on tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä. Kotitalousvähennys myönnetään vain siltä osin kuin sen määrä ylittää 100 €.

Vähennys on palkasta maksettavien pakollisten sotumaksun, työeläkemaksun, työttömyysvakuutusmaksun ja ryhmähenkivakuutusmaksun yhteismäärä lisättynä 30 prosentilla maksetusta palkasta tai 60 prosenttia työstä maksetusta työkorvauksesta. Vähennyksen työkorvauksesta voi tehdä vain, jos työpalvelu on ostettu ennakkoperintärekisteriin merkityltä yritykseltä, yrittäjältä tai yleishyödylliseltä yhteisöltä.

Opintolainavähennys. Syksyllä 2005 tai sen jälkeen opintonsa aloittanut ja ne määräajassa suorittanut voi vähentää tutkinnon jälkeen takaisin maksamastaan lainasta yhteensä määrän joka on 30 % lainan 2 500 euroa ylittävästä osasta.

Vähennykset valtionverosta

Valtionverotuksen ansiotulovähennys. Vähennys on 3,6 prosenttia tulojen 2 500 euroa ylittävältä osalta. Vähennyksen enimmäismäärä on kuitenkin 400 euroa. Verovelvollisen puhtaan ansiotulon ylittäessä 33 000 euroa vähennyksen määrä pienenee 0,45 prosentilla puhtaan ansiotulon 33 000 euroa ylittävältä osalta. Vähennys tehdään ennen muita ansiotulosta valtiolle suoritettavasta tuloverosta tehtäviä vähennyksiä.

Valtionverotuksen eläketulovähennys. Täyden eläketulovähennyksen määrä lasketaan siten, että luvulla 3,53 kerrotun täyden kansaneläkkeen määrästä vähennetään progressiivisen tuloveroasteikon alimman verotettavan tulon määrä ja jäännös pyöristetään seuraavaan täyteen kymmenen euron määrään. Eläketulovähennys ei kuitenkaan voi olla eläketulon määrää suurempi. Jos verovelvollisen puhdas ansiotulo on suurempi kuin täyden eläketulovähennyksen määrä, eläketulovähennystä pienennetään 53 prosentilla määrästä, jolla puhdas ansiotulo ylittää täyden eläketulovähennyksen määrän. Valtionverotuksen täyden eläketulovähennyksen määrää laskettaessa täytenä kansaneläkkeenä pidetään yksinäiselle henkilölle verovuonna maksetun täysimääräisen kansaneläkkeen määrää.

Valtionverotuksen invalidivähennys on invaliditeettiprosentin suuruinen osa 115 eurosta, silloin kun invaliditeettiprosentti on vähintään 30 %. Invalidivähennys on 115 euroa, kun invaliditeettiprosentti on 100.

Merityötulovähennys valtionverotuksessa on 18 % merityötulosta, enintään 6 650 €.

Valtionverotuksen elatusvelvollisuusvähennys on 1/8 osa verovuonna maksetusta elatusavusta, enintään 80 € alaikäistä lasta kohden.

Tulontasaus voidaan tehdä, kun verovelvollinen saa kerralla kahdelta tai useammalta vuodelta etu- tai jälkikäteen kertyneen ansiotulon. Tulontasaus myönnetään vain valtion tuloverotuksessa. Vähennyksen laskemiseksi lasketaan ensin valtion tulovero ilman kertatuloa. Kertatulo jaetaan niiden vuosien määrällä, joilta se on kertynyt, enintään viidellä. Yksi kertatulon osa lisätään muihin tuloihin ja lasketaan valtionveron määrä. Maksuun pantava valtion tulovero lasketaan kertomalla veromäärien erotus kertatulon osien määrällä ja lisäämällä se muista tuloista laskettuun valtion tuloveroon.

Päivitetty 27.12.2007

(kuva:FutureImageBank)